Нулевая ставка НДС при международной перевозке в Казахстане
По Налоговому кодексу Казахстана, действующему с 1 января 2026 года, международная перевозка грузов облагается НДС по нулевой ставке: статья 468. Право на ноль подтверждают перевозочные документы: товарно-транспортная накладная для машины, накладная единого образца для железной дороги, авианакладная для самолёта, коносамент или морская накладная для судна. Экспедиторские услуги по экспорту, импорту и транзиту от НДС освобождены статьёй 475, если сама перевозка международная и местом реализации услуги считается Казахстан.
Что считается международной перевозкой
Перевозка международная, если груз вывозят из Казахстана, ввозят в него или везут транзитом, и она оформлена международным перевозочным документом из пункта 4 статьи 468. Например, машина из Урумчи в Алматы, вагон из Алматы в Ташкент, контейнер из Шанхая через Хоргос в Астану.
Когда груз везут несколько перевозчиков, кодекс ограничивает ноль. Нулевая ставка применяется к участку до границы Казахстана или к перевозчику, который ввёз груз в страну. Доставка того же груза дальше по Казахстану другим перевозчиком: уже внутренняя перевозка, и НДС на неё начисляют по общей ставке.
Какие документы подтверждают ноль
| Вид транспорта | Документ |
|---|---|
| Автомобиль | Товарно-транспортная накладная |
| Железная дорога | Перевозочный документ: накладная единого образца |
| Самолёт | Авианакладная |
| Судно | Коносамент или морская накладная |
| Смешанная перевозка | Единая товарно-транспортная накладная |
Кодекс называет документ по виду транспорта. Для машины в международном сообщении это на практике CMR, для железной дороги: накладная СМГС, но формулировки конкретного договора и его приложений лучше сверить с бухгалтером.
Ставки: 0 %, освобождение и 16 %
| Услуга | Как облагается НДС |
|---|---|
| Международная перевозка грузов | 0 %: статья 468 |
| Экспедирование при экспорте, импорте и транзите | Освобождено от НДС: статья 475, при международной перевозке и месте реализации в Казахстане |
| Перевозка по Казахстану | 16 %: общая ставка, статья 503 |
| Ввоз товара из стран вне ЕАЭС | 16 % на таможне |
| Ввоз товара из стран ЕАЭС | 16 % в налоговый орган по заявлению о ввозе |
16 % это общая ставка. Для лекарств и медицинских изделий в 2026 году действует 5 %, с 2027 года 10 % (статья 503, пункт 2).
Ноль и освобождение: не одно и то же. При нулевой ставке оборот облагается НДС, просто по ставке 0 %, и перевозчик вправе зачесть входящий НДС. Освобождённый оборот НДС не облагается вовсе, и зачёт по нему не положен.
Что это значит для покупателя перевозки
- Счёт за международную перевозку выставляют с НДС по ставке 0 %, если соблюдены условия статьи 468.
- Экспедирование при импорте и экспорте НДС не облагается: это освобождённая услуга, а не нулевая, и только при условиях статьи 475.
- Доставка по городу после границы может облагаться НДС 16 %, если её выполняет другой перевозчик.
- НДС на сам товар при импорте платят отдельно: на таможне или в налоговую, см. статью о декларации на товары.
Статья объясняет общее правило. Как применить его к конкретному договору, решают бухгалтер и налоговый консультант компании.
Международные перевозки PEGAS Logistics: из Китая, из России, из Европы: оформляются с полным пакетом перевозочных документов для бухгалтерии. Декларацию на ввоз подаём сами, подробнее на странице таможенного оформления.
Источники
- Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII: нулевая ставка для международных перевозок (ст. 468), освобождение экспедирования (ст. 475 п. 1 пп. 3), ставки 16 % и 5 % (ст. 503)
Частые вопросы
Не нашли ответ? Напишите в WhatsApp, ответим в рабочее время.
Задать вопросКак подтвердить 0 % НДС при международной перевозке?
Перевозочными документами: товарно-транспортной накладной для машины, накладной единого образца для железной дороги, авианакладной для самолёта, коносаментом для судна.
Какая ставка НДС применяется к международным перевозкам в Казахстане?
Нулевая, по статье 468 Налогового кодекса, действующего с 1 января 2026 года.
Облагается ли НДС экспедирование?
Экспедиторские услуги при экспорте, импорте и транзите освобождены от НДС по статье 475, если перевозка международная и местом реализации услуги считается Казахстан.
Какая общая ставка НДС в Казахстане в 2026 году?
16 %. Она действует с 1 января 2026 года по новому Налоговому кодексу.
Если груз из Китая везут до Алматы, а потом по городу: всё без НДС?
Нет. Ноль применяют к перевозке до границы или к перевозчику, который ввёз груз. Доставку дальше другим перевозчиком облагают по ставке 16 %.
Чем нулевая ставка отличается от освобождения?
При нулевой ставке перевозчик сохраняет право на зачёт входящего НДС, при освобождении: нет.
