Ввоз товаров из России в Казахстан: НДС, заявление о ввозе и документы
При ввозе товара из России в Казахстан таможенной декларации, пошлины и сбора нет. НДС 16 % платит покупатель в Казахстане: в свою налоговую, со стоимости товара по договору плюс акциз, если товар подакцизный. Срок уплаты и сдачи заявления о ввозе по форме 328.00 один: до 20 числа месяца, следующего за месяцем, когда товар принят на учёт. Российский продавец ставит НДС 0 %.
Ввоз товара из России: 5 шагов для ТОО и ИП
- Подписать контракт, где цена товара и цена доставки стоят отдельными строками.
- Получить товар с перевозочным документом: CMR для машины, накладная СМГС для вагона. Если товар входит в перечень для сопроводительной накладной на товары (СНТ), оформить её до въезда в Казахстан.
- Определить месяц принятия на учёт: из даты въезда и даты отражения в учёте берут более позднюю.
- Перечислить НДС 16 % и сдать заявление о ввозе через Кабинет налогоплательщика до 20 числа следующего месяца.
- Получить подтверждение налоговой и сообщить продавцу в России номер заявления: так он подтвердит нулевую ставку НДС.
Почему нет таможни и пошлины
Россия и Казахстан входят в таможенный союз ЕАЭС. По статье 25 Договора о ЕАЭС товары между странами союза идут без таможенного декларирования и без государственного контроля на внутренней границе, если договор не оговаривает иное. Пошлину берут только на внешней границе, поэтому у партии из Москвы её нет.
НДС никуда не делся, он сменил кассу: вместо таможни его собирает налоговая страны, куда пришёл товар. Как платят пошлину, сбор и НДС за грузы из Китая, Турции и Европы, разобрано в статье о таможенных платежах.
Кто платит НДС при импорте из России в Казахстан
Платит собственник товара в Казахстане. Протокол о косвенных налогах (приложение 18 к Договору о ЕАЭС, пункт 13) относит сюда и тех, кто работает на специальных налоговых режимах. Обязанность есть у ТОО на общем режиме, у ТОО на упрощёнке и у ИП.
Налоговый кодекс РК в статье 512 перечисляет плательщиков по импорту из союза: юрлица-резиденты, их структурные подразделения, нерезиденты с постоянным учреждением (то есть с представительством иностранной компании в Казахстане), физлица, которые ввозят товар для предпринимательства. Регистрации по НДС среди условий статьи нет, поэтому платить при ввозе нужно и без неё.
Продавец в России применяет ставку 0 %, поэтому налог с одной поставки платят один раз, в стране покупателя.
НДС на саму перевозку считают отдельно. Международный рейс облагается по нулевой ставке, подробности в статье о НДС при международной перевозке.
Из чего складывается база
База начинается с цены сделки по договору (статья 518 НК), дальше всё зависит от формулировок контракта.
| Ситуация в договоре | Что идёт в базу |
|---|---|
| Цена товара и доставка указаны раздельно | Только стоимость товара |
| Одна общая сумма за товар и доставку | Вся сумма по договору |
| Товар подакцизный | Стоимость плюс акциз |
| Цена в рублях | Пересчёт в тенге по курсу Нацбанка на дату импорта |
| Цену подняли после месяца принятия на учёт | Базу увеличивают, налог доплачивают до 20 числа месяца после изменения цены |
Для отдельных товаров уполномоченный орган задаёт минимальный уровень цен. Если в договоре цена ниже, разницу облагают по общей ставке.
Как рассчитать НДС при импорте из России: условный пример
Цифры условные, они показывают порядок расчёта.
ТОО в Алматы купило у поставщика из Подмосковья оборудование за 1 500 000 рублей. Доставку до склада покупателя продавец вписал в контракт отдельной строкой: 120 000 рублей. Машина пересекла границу Казахстана 29 марта, бухгалтер оприходовал товар 2 апреля. Курс Нацбанка на 2 апреля условно 6,20 ₸ за рубль.
- Дата импортаИз двух дат берут более позднюю: 2 апреля. Месяц принятия на учёт: апрель.
- БазаДоставка выделена, в базу идёт только товар: 1 500 000 × 6,20 = 9 300 000 ₸.
- НДС9 300 000 × 16 % = 1 488 000 ₸.
- СрокНалог и заявление сдают не позднее 20 мая. Заплатить можно и раньше, прямо в апреле.
Если бы договор называл одну цену 1 620 000 рублей за товар с доставкой, база выросла бы до 10 044 000 ₸, а налог до 1 607 040 ₸.
Месяц принятия на учёт и срок до 20 числа
Налоговый период по импорту из союза равен календарному месяцу, в котором товар принят на учёт. Датой принятия статья 516 НК считает более позднюю из двух дат: отражения в бухгалтерском учёте и ввоза в Казахстан. Для машины дата ввоза равна дню пересечения госграницы по талону пограничной службы, для вагона дню прихода на первую приграничную станцию.
На стыке месяцев часто ошибаются. Машина въехала 30-го, товар оприходовали 1-го: период следующий, его и указывают в заявлении.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Полное название: «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)». С 1 января 2026 года форму и правила подачи утвердил приказ Министра финансов № 628 от 28 октября 2025 года.
Кто подаёт. Сам покупатель или его представитель, в налоговую по месту нахождения ТОО или жительства ИП.
Как подают. Обычно только электронно, с ЭЦП: через Кабинет налогоплательщика knp.kgd.gov.kz, портал egov.kz или систему приёма налоговой отчётности. При электронной подаче к заявлению ничего не прикладывают, но договор, счёт-фактуру, накладные и выписку банка храните на случай проверки (статья 530 НК, пункты 2 и 4).
Когда нужна бумага. Четыре бумажных экземпляра вместе с электронной версией сдают, если импорт освобождён от НДС, если налог платят методом зачёта (особый порядок: налог не перечисляют деньгами, а засчитывают; подходит не всем, бухгалтер подскажет, ваш ли это случай) и при отдельных исправлениях ранее поданного заявления.
Ответ налоговой. По электронному заявлению налоговая за 3 рабочих дня присылает уведомление о подтверждении уплаты или мотивированный отказ. После отказа на исправленное заявление дают 15 календарных дней.
Эти документы стоит собрать до подачи и хранить:
| Документ | Зачем |
|---|---|
| Контракт и спецификация | Цена сделки и собственник товара |
| Счёт-фактура продавца | Стоимость товара по документам продавца |
| CMR или СМГС | Подтверждает, что товар перемещён из России |
| Выписка банка об уплате НДС | Подтверждение, что налог перечислен |
| Информационное сообщение | Если продавец в России, а груз идёт из третьей страны союза |
Как заполняют международную накладную и какие графы важны бухгалтеру, описано в статье о накладной CMR. Общий набор бумаг на груз собран в статье о документах для перевозки груза.
Если опоздать с заявлением или уплатой
За просроченный налог начисляют пеню: за каждый день, начиная со следующего после срока и включая день уплаты. Её считают от базовой ставки Нацбанка на каждый день просрочки с коэффициентом 1,25 (статья 5 НК). Актуальную ставку и итоговую сумму сверьте с бухгалтером.
За непредставление налоговой отчётности в срок статья 272 КоАП предусматривает за первый случай предупреждение, а за повторный в течение года штраф в МРП. Относится ли это к вашему заявлению и какой размер штрафа у вашей компании, сверьте с бухгалтером.
Если 20 число выпало на выходной, срок переходит на ближайший следующий рабочий день (статья 64 НК, пункт 2). Полагаться на перенос не стоит: безопаснее заплатить и подать заявление заранее.
Зачёт и «возврат» НДС
Импортный НДС не возвращают отдельной заявкой. Уплаченный налог покупатель берёт в зачёт в пределах начисленной суммы (статья 526 НК, пункт 2). Если зачёт за период больше начисленного налога, действуют общие правила кодекса, этот вопрос к бухгалтеру.
Зачёт рассчитан на плательщика НДС и на товары для облагаемых продаж. ИП или ТОО на упрощёнке без регистрации по НДС платит налог при ввозе, а зачесть его, судя по правилам кодекса, не может: для него это часть цены товара. Свой случай уточните у бухгалтера.
Если на лицевом счёте по импортному НДС (в налоговой это карточка расчётов с бюджетом, где видны начисления и платежи) есть переплата, её засчитывают в будущие платежи, и выписку банка тогда не прилагают.
Почему продавцу в России нужно ваше заявление
Нулевая ставка у экспортёра условная. Протокол (пункт 5) даёт ему 180 календарных дней с даты отгрузки, чтобы представить своей налоговой документы, среди них заявление покупателя. Для казахстанского экспортёра те же 180 дней Налоговый кодекс считает с даты оборота (статья 531, пункт 2). Налоговые службы стран союза обмениваются электронными заявлениями, продавцу достаточно знать номер.
Если заявление не дошло до налоговой продавца за эти 180 дней, он доплатит налог за период отгрузки. Договоритесь в контракте, кто и когда сообщает номер заявления.
Когда НДС не платят
Освобождённый импорт из союза перечислен в статье 525 НК. Большинство пунктов отсылает к общему списку освобождений: валюта и ценные бумаги, гуманитарная помощь, товары по грантам, лекарства в рамках гарантированного объёма медпомощи.
Обычному бизнесу чаще подходит замена по гарантии. Если товар пришёл взамен бракованного по гарантийным обязательствам из договора, НДС не берут. Подтверждают это договор с условием о гарантии, перевозочные документы, претензия и дефектный акт, подписанные обеими сторонами. Заявление в этом случае подают и на бумаге.
СНТ и маркировка
СНТ при ввозе из союза нужна не на всё. Статья 179 НК требует оформить её до пересечения границы Казахстана, если товар входит в перечень уполномоченного органа. Проверьте свой код ТН ВЭД по перечню до отгрузки.
Маркированный товар из России можно продавать в Казахстане после того, как покупатель сообщил уполномоченному органу в электронном виде о кодах на нём. Это требование статьи 9 Соглашения о маркировке товаров в ЕАЭС 2018 года.
Частые ошибки
- Заявление сдали или налог перечислили позже 20 числа. Продавец в России всё это время ждёт подтверждения.
- Взяли не тот месяц: дату въезда вместо более поздней даты оприходования или наоборот.
- В договоре одна сумма за товар и доставку, хотя доставку можно было вывести из базы.
- Суммы в контракте, счёте-фактуре и заявлении расходятся. Если ошибка меняет базу, заявление отзывают налоговым заявлением и подают заново (статья 532 НК, пункт 3).
- Покупатель на упрощёнке считает, что импортный НДС его не касается.
- Покупатель не сообщил продавцу номер заявления, и тот не смог подтвердить нулевую ставку НДС.
Как это работает в PEGAS Logistics
Мы экспедитор из Алматы, работаем с компаниями и ИП. Возим грузы из России в Казахстан машинами и по железной дороге, собираем сборные партии на нашем складе в Москве, где есть режимы +5 и -18 °C. Подробнее о маршруте из столицы на странице доставки из Москвы.
Срок доставки записываем в договор и отвечаем за него, присылаем фото и видео груза. Перевозочный документ рейса понадобится бухгалтеру для заявления о ввозе. Заявление подаёт покупатель или его бухгалтер, мы его не подаём. Таможенные декларации на грузы из Китая, Европы и Турции подаём сами.
Источники
- Договор о ЕАЭС с приложениями, в тексте закона РК о ратификации № 240-V: движение товаров внутри союза без декларирования (ст. 25); Протокол о косвенных налогах, приложение 18 (пп. 3-5, 13-14, 19-20; срок 180 дней в п. 5)
- Налоговый кодекс РК № 214-VIII: пени (ст. 5), срок при выходном дне (ст. 64), СНТ (ст. 179), ставка (ст. 503), плательщики по импорту из союза (ст. 512), дата импорта (ст. 516), база (ст. 518), освобождения (ст. 525), зачёт (ст. 480, 526), заявление, документы и срок (ст. 530), 180 дней для экспортёра (ст. 531), отзыв заявления (ст. 532)
- Кодекс РК об административных правонарушениях № 235-V: непредставление налоговой отчётности (ст. 272)
- Приказ Министра финансов РК № 628 от 28.10.2025: форма 328.00, способы подачи, Кабинет налогоплательщика
- Соглашение о маркировке товаров в ЕАЭС, закон РК о ратификации № 230-VI: сведения о кодах при торговле между странами союза (ст. 9)
Частые вопросы
Не нашли ответ? Напишите в WhatsApp, ответим в рабочее время.
Задать вопросЧто делать, если 20 число выпало на выходной?
Срок переходит на ближайший следующий рабочий день. Надёжнее заплатить и подать заявление заранее.
Что хранить для проверки?
Договор со спецификацией, счёт-фактуру, CMR или СМГС и выписку банка об уплате НДС. При электронной подаче их не прикладывают, но налоговая может запросить.
Нужно ли платить НДС на упрощёнке?
Нужно: Протокол ЕАЭС включает в плательщики тех, кто работает на специальных режимах. Зачесть этот налог без регистрации по НДС, скорее всего, нельзя, уточните у бухгалтера.
Можно ли заплатить НДС раньше 20 числа?
Можно, налог разрешено платить в течение налогового периода. Заявление подают до 20 числа следующего месяца.
